關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅 綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的解讀
來(lái)源:欣飛財(cái)稅咨詢河北有限公司 時(shí)間:2024-02-22 瀏覽量:368次為認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署,切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算),國(guó)家稅務(wù)總局在充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì)公眾的意見(jiàn)建議基礎(chǔ)上,制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么?
2019年新個(gè)人所得稅法施行,標(biāo)志著我國(guó)建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后,納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門(mén)等社會(huì)各界的共同努力,前四次匯算平穩(wěn)有序,匯算制度的穩(wěn)定性和便利性不斷提高。因此,《公告》在總體延續(xù)前四次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措,并對(duì)匯算中的易錯(cuò)點(diǎn)提示提醒,便于納稅人更便捷、更準(zhǔn)確地完成匯算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條,主要明確匯算的內(nèi)容、無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除;第五條至第九條,主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容;第十條,主要對(duì)辦理匯算退(補(bǔ))稅的流程和要求作出具體規(guī)定;第十一條,主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明;第十二條,主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。
二、與以前年度相比,《公告》的主要變化有哪些?
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有:
一是在第六條“辦理方式”部分,進(jìn)一步延長(zhǎng)匯算代辦確認(rèn)時(shí)間。對(duì)納稅人有代辦需求的,不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系,為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報(bào)信息及資料留存”部分,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第25號(hào))的有關(guān)規(guī)定,股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延期至2027年底。納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的,應(yīng)合并計(jì)算納稅,本著便利納稅人操作的原則,《公告》對(duì)納稅人取得兩次以上股權(quán)激勵(lì)的情形,進(jìn)一步明確了多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。
三是在第十條“退(補(bǔ))稅”部分,對(duì)未足額申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅人,進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達(dá)的規(guī)定,以督促未申報(bào)補(bǔ)稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。
四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度。考慮到今年春節(jié)假期較晚,將匯算預(yù)約辦稅起始時(shí)間調(diào)整為2月21日。
三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?
今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上,又新推出了以下便利化舉措:
(一)進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對(duì)年收入額6萬(wàn)元以下且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報(bào)快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù),不斷提升納稅人的獲得感。
(二)進(jìn)一步拓展匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。依托國(guó)家醫(yī)療保障局、人力資源和社會(huì)保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫(yī)療費(fèi)用數(shù)據(jù)、個(gè)人養(yǎng)老金數(shù)據(jù),為納稅人提供大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息、個(gè)人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù),為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。
(三)進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗(yàn)。升級(jí)個(gè)稅APP版本,重構(gòu)頻道頁(yè)面,重新設(shè)計(jì)功能圖標(biāo),避免業(yè)務(wù)功能交叉,一體化展示辦(理)查(詢)事項(xiàng),更加突出“待辦”提示,納稅人體驗(yàn)將更加友好。
四、今年對(duì)未依法辦理匯算的納稅人有哪些監(jiān)管措施?
從近幾年匯算情況看,大多數(shù)納稅人能夠如實(shí)填報(bào)收入和扣除信息,依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門(mén)在核查中也發(fā)現(xiàn),小部分納稅人通過(guò)虛假、錯(cuò)誤填報(bào)收入或扣除,以達(dá)到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中,將從以下幾方面加強(qiáng)監(jiān)管提醒:
(一)加強(qiáng)對(duì)錯(cuò)誤填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人的監(jiān)管提醒。對(duì)于不按照規(guī)定填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的情形,比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)一并填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(2019年第94號(hào))規(guī)定暫停其享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后,可繼續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
(二)加強(qiáng)對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅納稅人的監(jiān)管提醒。對(duì)于匯算需補(bǔ)稅的納稅人,在匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法通過(guò)手機(jī)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書(shū),責(zé)令其限期改正,并依法加收滯納金,同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
請(qǐng)廣大納稅人依法如實(shí)辦理個(gè)稅匯算,并按照法律規(guī)定切實(shí)對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)于存在虛假填報(bào)、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的,稅務(wù)部門(mén)將依法嚴(yán)肅處理,并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單,對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核;情節(jié)惡劣的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)立案稽查。