微信、支付寶收款屬于非現(xiàn)金支付嗎?該如何做賬?
來源:欣飛財稅咨詢河北有限公司 時間:2024-02-22 瀏覽量:385次1.微信、支付寶收款屬于非現(xiàn)金支付嗎?
根據(jù)國家稅務總局所得稅司對《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》基本概念的解析,采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是個相對寬泛的概念,既包括銀行等金融機構各類支付憑證,也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。
實務中,有3種情形用現(xiàn)金支付要多繳納企業(yè)所得稅:
情形一
A公司用現(xiàn)金支付10萬元設計費,當月未取得發(fā)票,先用合同及付款收據(jù)入賬。后來,設計公司經(jīng)營不善而注銷,這張發(fā)票沒有收回,匯算清繳時,該費用是否需要調(diào)增?
答:由于此項費用是現(xiàn)金支付的,不能稅前扣除。如果采用轉(zhuǎn)賬支付等非現(xiàn)金支付方式,憑借注銷的證明資料,如合同、轉(zhuǎn)賬憑證等可以稅前扣除。
情形二
B公司與其他公司簽訂代辦協(xié)議,用現(xiàn)金支付傭金,匯算清繳時,該筆傭金可以稅前扣除嗎?
答:由于此項費用是現(xiàn)金支付的,不能稅前扣除。企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議/合同,并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
注意,如果用現(xiàn)金支付給個人手續(xù)費或者傭金,符合其他條件的,可以稅前扣除。傭金指的是代理公司、代理人為介紹生意或代買代賣而收取的報酬。
情形三
C公司安置了5名殘疾人,本年度用現(xiàn)金支付工資30萬元。匯算清繳時,該筆工資可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策嗎?
答:由于此項費用是現(xiàn)金支付,可以稅前扣除但不能享受100%的加計優(yōu)惠政策。如果采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式則可以享受。
2.微信、支付寶轉(zhuǎn)賬如何做賬?
轉(zhuǎn)入微信余額時:
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
購買貨物時:
借:庫存商品
貸:其他貨幣資金
新辦企業(yè)公司賬戶沒有存款,老板發(fā)放工資選擇現(xiàn)金發(fā)放或微信轉(zhuǎn)賬,如何寫會計分錄?
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應付款
借:應付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金
3.手續(xù)費問題
假如收入100元,給客戶開了100元的發(fā)票,實際到賬99.9元,0.1元微信扣的手續(xù)費沒有原始憑證,如何做賬?
開發(fā)票(這里不考慮稅)
借:應收賬款 100
貸:主營業(yè)務收入 100
收到錢
借:銀行存款 99.9
財務費用——手續(xù)費 0.1
貸:應收賬款 100
可以在憑證后附文字說明。說明微信扣手續(xù)費,金額較小無法取得外部證據(jù),特此說明,再讓領導簽名批一下即可。
對于微信轉(zhuǎn)賬做記賬,值得一提的是,收款截圖最好打印出來相關的賬單或明細。